Hoe hoog moet mijn DGA-salaris zijn?

Heb je een BV? Dan ben je vaak niet alleen ondernemer maar ook directeur-grootaandeelhouder. Dit noem je afgekort ook wel een DGA. Dat betekent dat je niet alleen werkt binnen de BV, maar ook een flink deel van de aandelen bezit. Bij deze speciale rol hoort een verplicht salaris: het DGA-salaris. In dit artikel vertellen we je alles over wat het DGA-salaris is en hoe hoog het DGA-salaris mag, of eigenlijk móét zijn 😉 Met onze praktische tips kun jij daarmee aan het einde van het artikel ook de hoogte van jouw eigen DGA-salaris bepalen.

Wat is een directeur-grootaandeelhouder (DGA)?

Een directeur-grootaandeelhouder is iemand die zowel directeur is van een BV, en ook een groot aantal aandelen heeft in diezelfde BV. Vandaar de letterlijke naam. Het moet dan gaan om meer dan 5% van de aandelen, dit noem je ook wel een aanmerkelijk belang. Omdat je officieel in dienst bent van je eigen bedrijf, moet je jezelf salaris uitbetalen en loonbelasting afdragen. Als je als ondernemer meerdere BV’s hebt, bijvoorbeeld een holding en een werkmaatschappij, dan ben je meestal in dienst bij je holding. Je ontvangt je salaris dus ook vaak vanuit je holding. De vraag is alleen: hoe bepaal je de hoogte van je salaris?

Let op: bij een holding en een werkmaatschappij heeft de werkmaatschappij vaak een managementovereenkomst met de holding voor het uitvoeren van jouw werkzaamheden. Daarvoor wordt een managementvergoeding afgesproken en betaald. Verwar de term managementvergoeding echter niet met je (DGA-)salaris waar we in dit artikel dieper op ingaan. Het zijn namelijk echt twee verschillende dingen.

Wat is het DGA-salaris?

Het DGA-salaris is dus het salaris wat je jezelf als DGA moet uitkeren vanuit de BV waarbij je in dienst bent, meestal de holding. Je las het eigenlijk al een beetje in de introductie: je bent niet helemaal vrij om zelf je eigen salaris te bepalen. Voor het DGA-salaris geldt er namelijk een soort minimumloon wat je jezelf moet uitkeren. Dit wordt ook wel het gebruikelijk loon genoemd. Dit betekent eigenlijk niets anders dan dat je als DGA een ‘normaal’ salaris moet ontvangen passend bij jouw werkzaamheden en de tijd die je erin stopt.

Waarom is er een minimum DGA-salaris?

Waarom is er eigenlijk een minimum salaris? Je zou denken dat het juist fijn is om een zo goed mogelijk salaris te ontvangen. De reden heeft te maken met belastingregels. Er zijn namelijk 2 manieren waarop je jezelf geld kunt uitkeren vanuit een BV: in de vorm van salaris, en in de vorm van dividend (een winstuitkering). In theorie is het voordeliger om jezelf alleen dividend uit te keren in plaats van salaris. Over dividend betaal je namelijk wel dividendbelasting, maar je hoeft er geen loonbelasting over af te dragen. Dividendbelasting is over het algemeen lager dan de loonbelasting. Om te voorkomen dat er alleen dividend wordt uitgekeerd heeft de Belastingdienst een regeling bedacht: de gebruikelijkloonregeling. Op die manier wordt er altijd loonbelasting afgedragen.

De hoogte van het DGA-salaris / de gebruikelijkloonregeling

De gebruikelijkloonregeling heeft 3 belangrijke kernpunten. Het salaris moet minimaal het hoogste bedrag zijn van de volgende bedragen:

1. het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking
2. het loon van de meestverdienende werknemer bij de BV of van de meestverdienende werknemer van een verbonden vennootschap (bijv. in het geval van een holding en werkmaatschappij)
3. ten minste €58.000 op jaarbasis

Houd er rekening mee dat het 3e punt aan verandering onderhevig is. Bovengenoemd bedrag geldt voor 2026, maar op de website van de Belastingdienst kun je actuele bedragen of bedragen van andere jaartallen vinden.

Praktische tips om het DGA-salaris te bepalen

Bovenstaande punten zijn de theorie, maar in praktijk is het soms best lastig om je salaris te bepalen. Je kunt namelijk niet zomaar het salaris pakken van het 3e punt als jij in vergelijkbare situaties veel meer zou verdienen. Daarom geven we je wat praktische tips die jou kunnen helpen. In veel gevallen, ook wanneer je net een BV hebt opgericht, is vooral het 1e punt bepalend. Je moet in dat geval onderzoek doen naar wat je in een vergelijkbare functie in loondienst zou verdienen. Je kunt met de volgende stappen aan de slag:

• Bekijk vacaturesites of websites zoals Glassdoor om te onderzoeken wat je betaald zou krijgen voor vergelijkbaar werk in loondienst
• Ken je (bijv. vanuit je studie) mensen in loondienst die vergelijkbaar werk doen? Vraag eens bij ze rond wat ze verdienen.
• Om een vergelijkbaar salaris vast te stellen moet je rekening houden met een compleet jaarsalaris: inclusief bijvoorbeeld vakantiegeld en eindejaarsuitkeringen. Een stelregel is om het bruto maandsalaris te vermenigvuldigen met 13,96 om het bruto jaarsalaris inclusief vakantiegeld en 13e maand te krijgen.
• Maak screenshots van je bevindingen en sla je onderzoeksresultaten goed op. Op die manier kun jij bij de Belastingdienst aantonen waarop je salaris gebaseerd is, en dat dit niet zomaar uit de lucht gegrepen is.
• Doorloop deze stappen jaarlijks opnieuw om ervoor te zorgen dat je DGA-salaris up to date blijft met de ontwikkelingen in de markt (bijv. loonsverhogingen door inflatie) en je eigen BV’s (bijv. werknemers met hogere salarissen).

Met deze stappen moet het je uiteindelijk lukken om een salaris vast te stellen. Houd er daarbij rekening mee dat je salaris altijd minimaal het salaris is uit punt 3 van de gebruikelijkloonregeling*. Uiteraard mag je jezelf ook een hoger salaris uitkeren, maar belastingtechnisch is dat meestal niet slim.

* Een uitzondering hierop is als je echt kunt aantonen dat het gebruikelijk loon van jouw werkzaamheden/branche lager ligt dan het minimum. In dat geval mag je het lagere loon hanteren. Dit komt echter niet vaak voor, en je moet dit dan echt goed kunnen onderbouwen.

Wat doe je als er niet voldoende geld is om het DGA salaris uit te betalen?

Het 3e punt van de gebruikelijkloonregeling schrijft natuurlijk voor wat het absolute minimum salaris is dat je jezelf moet uitkeren. Maar het kan zijn dat je in een situatie zit waarbij dit geld er helemaal niet is. Wat doe je dan? Hier is helaas geen eenduidig antwoord op te geven, omdat het erg afhankelijk is van de situatie en de Belastingdienst dit individueel beoordeelt. In de basis mag je pas een lager gebruikelijk loon uitkeren als je kunt aantonen dat de continuïteit van het bedrijf in gevaar komt als je het correcte DGA-salaris zou uitkeren. De volgende situaties geven een richting:

• Startende ondernemers: ben je net gestart met je BV(’s) en ben je nog klanten en omzet aan het opbouwen? Kun je daarbij laten zien dat er nu nog niet voldoende geld is maar dat je wel je best doet om je salaris mee te laten ontwikkelen? Dan is het meestal geen probleem om een tijdje (niet structureel dus!) minder salaris uit te keren.
• Ervaren ondernemers: bestaat je bedrijf al wat langer, en gaat het tijdelijk minder goed waardoor je jezelf geen salaris kunt uitkeren? Dan is het vaak niet zomaar voldoende om het DGA-salaris voor die maanden te laten zitten. In zulke gevallen word je vaak geacht om het openstaande bedrag op te nemen als schuld, en alsnog te betalen op het moment dat er wel weer middelen beschikbaar zijn.

Let wel op: het is niet altijd per definitie zo dat je als startende ondernemer het DGA-salaris links kan laten liggen, en als ervaren ondernemer niet. Het gaat er in alle gevallen om dat je een goed verhaal moet hebben waarom het salaris niet kan worden uitgekeerd. In de basis is geen geld hebben nooit zomaar een reden om de verschuldigde loonbelasting niet te betalen. En het is natuurlijk ook niet de bedoeling om wel dividend uit te keren als het niet lukt om je DGA-salaris te betalen. In sommige gevallen kan het verstandig zijn om met de Belastingdienst afstemming te zoeken over het DGA-salaris, zodat je weet waar je aan toe bent. Dit kan bijvoorbeeld in de vorm van een vooroverleg.